【例题21•计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：
（1）6月2日，向乙公司销售A商品1 600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。
（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。
（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
1.逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
2.计算甲公司6月份主营业务收入总额。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）（2009年）

东奥会计在线模拟试题答案：
【正确答案】
1.
（1）
借：应收账款                                       795.6
      贷：主营业务收入                                     680
          应交税费——应交增值税（销项税额）             115.6
    借：主营业务成本                                     480
      贷：库存商品                                         480
   （2）
借：主营业务收入                                     340
        应交税费——应交增值税（销项税额）              57.8
      贷：应收账款                                       397.8
    借：库存商品                                         240
      贷：主营业务成本                                     240
（3）
借：生产成本                       234 （500×0.4×1.17）
        管理费用                       18.72（40×0.4×1.17）
        销售费用                       28.08（60×0.4×1.17）
      贷：应付职工薪酬                                   280.8
借：应付职工薪酬                                   280.8
贷：主营业务收入                 240〔（500+40+60）×0.4〕
      应交税费——应交增值税（销项税额）              40.8
借：主营业务成本                 180〔（500+40+60）×0.3〕
贷：库存商品                                         180
（4）
借：主营业务收入                                      60
        应交税费——应交增值税（销项税额）              10.2
      贷：银行存款                                        70.2
2.主营业务收入的总额=680-340+240-60=520（万元）
【知 识 点】商业折扣、现金折扣和销售折让的处理

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