注册会计师习题会计：辞退福利及其所得税处理

注册会计师考试练习题：辞退福利及其所得税处理

单选题
1、2010年6月20日，A公司（为上市公司）与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于2011年1月1日起至2011年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款10 000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣，则正确的会计处理是（）。
A、2010年6月30日应确认递延所得税资产2 500万元
B、2010年6月30日不应确认递延所得税资产
C、2011年12月31日应确认递延所得税资产1 250万元。
D、2011年12月31日应确认递延所得税负债1 250万元

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答案部分

【正确答案】 A

【答案解析】本题考查的知识点为辞退福利及其所得税处理。2010年6月30日，A公司应确认该辞退福利形成的应付职工薪酬以及相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，上市公司对外提供季报，所以应在6月末确认，而不能年末确认。因此，6月末应确认递延所得税资产2 500万元（10 000×25%）。

(责任编辑：学习乐园)

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