中华会计网校的《每日一练》为大家提供高质量习题，希望大家在每天的点滴坚持中成为备考中级会计职称的小能手。不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。准备2019年中级会计职称考试，同样需要一点一滴的积累。现在中级会计职称《中级会计实务》的每日一练已经准备好啦，每天少做一道题，都要说声对不起！

以下为中级职称《中级会计实务》每日一练，今天你练了吗？

单选题

M公司2011年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2011年净利润为（　）万元。

A、523.25

B、525

C、526.25

D、700

【正确答案】C

【答案解析】预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额＝30＋20－8＝42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额＝42×25%－30×25%＝3（万元）；2011年应交所得税＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25%＝176.75（万元）；2011年所得税费用＝176.75－3＝173.75（万元）；因此，2011年净利润＝700－173.75＝526.25（万元）。【提示】注意业务招待费与业务宣传费的区别：业务招待费超支的，不允许结转以后年度扣除，产生永久性差异；业务宣传费超支的，允许结转以后年度扣除，产生可抵扣暂时性差异。 (责任编辑：学习乐园)